• PCB（Potongan Cukai Bulanan）跟 MTD（Monthly Tax Deduction）是同一件事的马来文/英文说法——雇主每个月从工资里预扣一部分所得税，直接汇给 LHDN
  • 这不是一笔「额外」的税，是把你全年应缴的所得税提前分摊到 12 个月预缴，年底报税时多退少补
  • ⚠️ 这篇讲的是雇主每月代扣的机制，跟个人年度报税申报是两回事——年度报税流程/扣税项目详见 FINANCE 分类「Taxation & Retirement」板块的「个人所得税 LHDN 报税」笔记，这篇不重复

重点内容

PCB 的法律依据与雇主义务

  1. 法律依据是《1967年所得税法令》第 107 条——雇主有法定义务计算、预扣、并汇缴合资格员工的每月 PCB 给 LHDN
  2. 雇主须在次月 15 号前完成当月 PCB 的预扣和汇缴

PCB 计算逻辑：按全年预估收入算，不是只看当月薪水

  1. PCB 不是单纯拿当月薪水套一个税率算出来的，而是先估算全年收入，再反推出这个月该预扣多少
  2. 概略计算逻辑（简化示意，实际数字须对照 LHDN 官方 PCB 对照表）：
    • 先扣掉 EPF 供款等法定扣除额，例如月薪 RM5,000 − EPF(11%) RM550 = 剩余应课税收入 RM4,450
    • 再扣掉可申报的税务减免（个人减免、配偶/子女减免、天课 Zakat 等，如适用）
    • 把月收入 × 12 抓出全年预估收入，按累进税率表算出全年应缴税额
    • 全年应缴税额 ÷ 12 = 每月该预扣的 PCB 金额
  3. LHDN 官方会公布 PCB 对照表，指引雇主/薪资系统怎么对照薪资区间抓出预扣金额，不用每次都手动重新计算全套公式

举例：单身无子女、全年月薪固定 RM5,000（没有佣金）怎么算 PCB

📌 以下用 LHDN 官方《Kaedah Pengiraan Berkomputer》公式和现行累进税率表实际算一遍，不是概算——前提是单身、无子女、只申报标准个人减免和 EPF 供款减免，没有申报保险/教育/生活方式等其他扣税项目，全年12个月月薪都固定在 RM5,000、没有花红/佣金/加班费这类「额外薪酬」。

  1. 月薪 RM5,000，EPF 员工供款 11% = RM550/月，全年累计供款 RM6,600——但 EPF 减免额度封顶RM4,000/年，超过封顶的部分不能再拿来抵税
  2. 全年应课税收入 = 全年薪资（RM5,000 × 12 = RM60,000）− EPF 减免（封顶）RM4,000 − 个人减免 RM9,000 = RM47,000
  3. RM47,000 落在累进税率表的 RM35,001–RM50,000 这一级（税率6%）：应缴税额 = (RM47,000 − RM35,000) × 6% + 这一级之前累计的税额 RM600 = RM720 + RM600 = RM1,320（全年应缴税）
  4. 每月 PCB = RM1,320 ÷ 12 = RM110——因为月薪每个月都一样，这个金额从1月到12月不会变动，也不会有某个月忽然暴增或暴减
  5. 这个例子的应课税收入（RM47,000）超过 RM35,000，所以不适用「应课税收入 RM35,000 以下可以拿 RM400 回扣」这项优惠；如果月薪更低、算出来的应课税收入落在 RM35,000 以下，才会多扣一步 RM400 回扣
  6. 综合 EPF、SOCSO、EIS、PCB 四项扣款，这个月薪 RM5,000 的人实际到手 = RM5,000 − RM550（EPF）− RM24.75（SOCSO）− RM9.90（EIS）− RM110（PCB）= RM4,305.35（EPF/SOCSO/EIS 各项扣多少，见同一板块「EPF供款」笔记里的供款速查表）

不合规的后果

  • 未按时/未正确预扣 PCB，雇主可能面临罚款，最高可达欠缴税额的 35%
  • ⚠️ 具体罚则计算方式和上限，各来源说法可能有出入，实际以 LHDN 当下公告为准

费用 / 数字速查

项目数字备注
个人减免（标准）RM9,000/年自动适用，不用交单据
EPF 供款减免封顶RM4,000/年只算员工自己的供款，超过封顶不能抵税
应课税收入 RM35,000 以下回扣RM400（单身）/ RM800（已婚配偶不工作）应课税收入一旦超过 RM35,000 就不适用
累进税率（RM35,001–RM50,000 这一级）6%本篇举例（月薪RM5,000/年RM47,000应课税收入）落在这一级
举例：月薪RM5,000单身无子女全年PCB每月 RM110全年月薪固定不变时每月金额相同
PCB 汇缴期限次月15号前
PCB（Pengiraan Berkomputer）最低金额RM10低于此不用预扣

常见误区

  • ❌ 以为 PCB 是「另外多缴的税」：PCB 只是把全年所得税提前分摊预缴，不是额外的税负，年底报税时会跟实际应缴税额核对，多退少补
  • ❌ 以为 PCB 直接按当月薪水乘以税率算：PCB 是基于「全年预估收入」反推出来的每月预扣金额，会考虑 EPF 扣除、税务减免等因素，不是单纯的月薪 × 税率
  • ❌ 以为 PCB 预扣完，年底就不用再报税：PCB 只是预缴机制，每年还是要透过 e-Filing 完成正式的年度报税，让 LHDN 核对预扣总额跟实际应缴税额是否一致

常见问题

  • 问：PCB 预扣多了，年底报税时会退回来吗？
    答：查到的资料确认 PCB 是预缴性质，年度报税时 LHDN 会核对全年实际应缴税额，预扣多了的部分会在报税后退税，具体流程见 FINANCE 分类的「个人所得税 LHDN 报税」笔记。

Sources

Blog / Website：

官方文档：

  • Monthly Tax Deduction (PCB) — Malaysia.gov.my 官方，原文未注明日期
  • Garis Panduan Operasi PCB (GPHDN 4/2020) — LHDN 官方，2020-11-17，官方 Pengiraan Berkomputer 公式与减免/回扣规则的原始依据（Jadual 1 累进税率级距数字已按 YA2025 现行税率重新代入，2020年版原文税率已过时）